El complemento notarial como instrumento de fiscalización tributaria en las operaciones inmobiliarias en México
The Notarial Complement as a Tax Oversight Tool in Real Estate Transfer Transactions in Mexico.
En los últimos años, el fortalecimiento de los mecanismos de fiscalización dentro del sistema tributario mexicano ha incrementado la relevancia de herramientas digitales que permitan garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en operaciones de enajenación de bienes inmuebles. Entre estas herramientas destaca el complemento notarial, el cual se incorpora al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que permite integrar información jurídica y tributaria relacionada con dichas operaciones. El presente artículo sostiene que el complemento notarial no solo contribuye al control fiscal y a la transparencia de las transacciones inmobiliarias, sino que también amplía la función del notario público al convertirlo en un actor relevante dentro del proceso de fiscalización tributaria. Para sustentar esta postura, se analizan el fundamento jurídico del complemento notarial en México y algunos países de Latinoamérica, así como su estructura, contenido y los elementos que lo integran. Asimismo, se estudia la función tributaria del notario y el debate doctrinal generado en torno a su responsabilidad solidaria frente al fisco. La investigación se desarrolló bajo un enfoque cualitativo con técnica de investigación documental, mediante la revisión de leyes, doctrina y fuentes académicas especializadas en materia notarial y fiscal. La información se organiza a partir del análisis del marco legal, el contenido técnico del complemento y la participación del notario dentro del sistema tributario. Finalmente, se concluye que el complemento notarial representa un instrumento fundamental para fortalecer la fiscalización y la seguridad jurídica, además de evidenciar la creciente relación entre la función notarial y el control tributario en la actualidad.
Palabras clave: complemento notarial; fiscalización; notario público; obligaciones fiscales; CFDI.
Arellano, E.
(2023). La responsabilidad fiscal solidaria de los notarios en materia
federal como figura violatoria a los principios de proporcionalidad y equidad
tributarios [Tesis de licenciatura, Universidad de Guadalajara].
[Repositorio UDG] https://riudg.udg.mx/handle/20.500.12104/98237
Colegio
Nacional del Notariado Mexicano. (2018). El notario. Colegio Nacional
del Notariado Mexicano. https://www.notariadomexicano.org.mx/el-notario/
Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos [CPEUM]. (5 de febrero de 1917).
Última reforma en 2026. Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
Di
Pietromica, V. C. (2024). Los escribanos y la recaudación de impuestos
nacionales. Errepar. https://documento.errepar.com/actualidad/los-escribanos-y-la-recaudacion-de-impuestos-nacionales-20241120135117984
García, J.
(2021). Un estudio sobre la función notarial en España. Repositorio de la
Universidad Pontificia Comillas. Repositorio Comillas. https://repositorio.comillas.edu/xmlui/handle/11531/48485
González,
A.., Padilla, R.., & Romero, I. (2019). Buenas prácticas aplicadas en
países de América Latina para reducir la evasión por saldos a favor en el IVA.
Naciones Unidas Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). https://ideas.repec.org/p/ecr/col094/44953.html
Guerra, L. (2022).
Generalidades del régimen fiscal de los notarios. vLex México. https://vlex.com.mx/vid/generalidades-regimen-fiscal-notarios-665101765
Hernández
Sampieri, R., Fernández Collado, C., & Baptista Lucio, P. (2016). Metodología
de la investigación (6.ª ed.). McGraw-Hill Education.
Jiménez, R.
(2022). Naturaleza jurídica de la responsabilidad fiscal del notario. Revista
de Ciencias Jurídicas. https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx/index.php/rev-mexicana-derecho/article/download/14075/12564
López, J.
(2018). Derecho notarial mexicano. Tirant lo Blanch.
Martínez, J.
C. (2017). El instrumento público notarial. Asociación Internacional
Profesional de Auxiliares del Notariado (UIPAN). El Notariado. https://www.elnotariado.com/images_db/noticias_archivos/91-MANUAL%20DEL%20CURSO%20DESCARGAR%20.pdf
Muñoz, I.
(2016). La seguridad jurídica en el derecho notarial. Revista de Derecho
Notarial Mexicano. UNAM Revistas Jurídicas. https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-notarial/article/viewFile/7000/6289
Rodríguez, D.
(2023). El complemento de notarios públicos: Todo lo que debes conocer.
Factupronto. https://wwwmat.sat.gob.mx/consulta/33510/genera-facturas-electronicas-con-el-complemento-de-notarios
Rodríguez, R.
(2004). Responsabilidad tributaria de los notarios en los actos y contratos
notariales [Tesis de maestría]. Universidad Andina Simón Bolívar. https://repositorio.uasb.edu.ec/items/5cb86bcc-1890-4950-9676-d8247fe18e3d
Soriano, R.
R. (1991). Guía para realizar investigaciones sociales. Plaza y Valdés. https://raulrojassoriano.com/cuallitlanezi/wp-content/themes/raulrojassoriano/assets/libros/guia-realizar-investigaciones-sociales-rojas-soriano.pdf
Universidad de Guanajuato. (2022). Guía didáctica del módulo II: Aspectos fiscales de la función notarial – Recursos Educativos Abiertos. Universidad de Guanajuato. https://blogs.ugto.mx/rea/guia-didactica-del-modulo-ii-aspectos-fiscales-de-la-funcion-notarial/